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政策財(cái)經(jīng)

甘犁：明年全面減稅可期以家庭為單位扣除是趨勢(shì)

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2018-10-30來源：時(shí)代周報(bào)作者：謝江珊

　　西南財(cái)大教授甘犁：明年全面減稅可期

　　時(shí)代周報(bào)記者謝江珊發(fā)自上海

　　10月24日，在國家發(fā)改委的例行新聞發(fā)布會(huì)上，國家發(fā)改委政策研究室副主任兼新聞發(fā)言人孟瑋表示，老百姓“錢袋子”鼓起來，消費(fèi)才能“跑起來”：“要盡快落實(shí)修改后的個(gè)人所得稅法，出臺(tái)相關(guān)配套制度和辦法，明確專項(xiàng)附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保明年1月1日起實(shí)施。”

　　10月20日，備受關(guān)注的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除細(xì)則落地：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門起草的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》）正式開始為期兩周的全社會(huì)公開征求意見。

　　據(jù)初步計(jì)算，理論上，個(gè)人6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除總額最高達(dá)9600元，再加上起征點(diǎn)5000元，個(gè)人理論上可在到手工資的基礎(chǔ)上減去14600元再開始繳納個(gè)稅。“專項(xiàng)附加扣除從明年1月1日開始執(zhí)行。這次改革決心很大，速度也非常快，執(zhí)行力強(qiáng)。現(xiàn)在僅是開始，這是一個(gè)巨大的工程，需要由易到難。大家不妨把眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)一點(diǎn)，這套系統(tǒng)機(jī)制建立起來后好處很多，以后可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整。專業(yè)附加扣除可以分類，也可以據(jù)實(shí)扣除、逐步完善。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長(zhǎng)、中國家庭金融調(diào)查與研究中心主任甘犁向時(shí)代周報(bào)記者解釋。

　　明年全面減稅可期

　　時(shí)代周報(bào)：此次《征求意見稿》對(duì)個(gè)人所得稅的絕對(duì)減免有一定程度的超預(yù)期。具體哪些地方超預(yù)期？

　　甘犁：此前我們梳理研究了20多個(gè)國家在教育方面的專項(xiàng)扣除。國際比較來看，我國子女教育專項(xiàng)附加扣除的幅度和力度都超出了預(yù)期，國家此次減稅決心很強(qiáng)。第一，美國、加拿大等發(fā)達(dá)國家的此類扣除金額，占社會(huì)平均工資比例在5%-15%之間；以我國2016年居民扣除社保后人均稅前工資收入62412元測(cè)算，據(jù)《征求意見稿》，子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出按每個(gè)子女每年12000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，相當(dāng)于人均工資水平的19.2%，明顯處于較高水平，力度非常大；第二，很多國家都沒有將義務(wù)教育納入專項(xiàng)附加扣除范圍，我國這次將3歲以上的都納入了，幅度很大。

　　明年全面減稅可期。我們測(cè)算過，2019年，這輪個(gè)稅改革的減稅總額預(yù)計(jì)為6600億元：免征額減稅6000億元，專項(xiàng)附加扣除減稅600億元，加起來占比52.9%，減稅比例超過一半。另外，因?yàn)樨?cái)產(chǎn)性收入的稅負(fù)不變，所以算起來，2019年的個(gè)稅總額要比實(shí)際應(yīng)該征到的少1/3，這是一個(gè)很大的幅度，歷史上很少出現(xiàn)。

　　時(shí)代周報(bào)：與簡(jiǎn)單提高個(gè)稅免征額或降低稅率相比，專項(xiàng)附加扣除的意義在哪里？

　　甘犁：第一，更有針對(duì)性也更公平。不同家庭有不同需求，專項(xiàng)附加扣除體現(xiàn)了對(duì)不同家庭的不同支持；第二，更大的意義在于，這是現(xiàn)代國家治理的有效組成部分。通過專項(xiàng)扣除的手段，第一是拉近了與老百姓的距離；第二是引導(dǎo)社會(huì)風(fēng)氣和行為如鼓勵(lì)生育、贍養(yǎng)老人；第三，老百姓獲得感強(qiáng)，且是持續(xù)不斷的獲得感。免征額提高后收入有所增加，一開始會(huì)很高興，但之后可能就習(xí)慣了、忘記了，相比之下，專項(xiàng)附加扣除的獲得感更強(qiáng)。

　　時(shí)代周報(bào)：專項(xiàng)抵扣的核心問題是公平性。按照目前的個(gè)稅計(jì)算法，如果是月收入5000元以下的一般收入者，則享受不到6項(xiàng)專項(xiàng)扣除。這會(huì)不會(huì)在一定程度上加大貧富差距？

　　甘犁：對(duì)貧富差距有影響，但不是很大。根據(jù)我們測(cè)算，免征額提高對(duì)基尼系數(shù)的影響占3%左右；專項(xiàng)附加扣除對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用更是小于1%。但需要明確，這次專項(xiàng)附加扣除和免征額提高，目的并不在調(diào)節(jié)收入分配，降低稅負(fù)、提振消費(fèi)才是主要目的。

　　當(dāng)然，月收入5000元以下的人群非常需要支持。我認(rèn)為制度建立以后，未來可以考慮讓低收入家庭實(shí)現(xiàn)負(fù)稅率，即使沒有交稅，也可以申報(bào)專項(xiàng)附加扣除—當(dāng)然不一定一個(gè)月補(bǔ)1000元，可以考慮補(bǔ)10%-20%。比如邊際稅率是10%，專項(xiàng)扣除1000元相當(dāng)于少交100元的稅，按照邊際稅率補(bǔ)100元就可以了。負(fù)稅率在理念上應(yīng)該能夠得到支持，但在執(zhí)行層面確實(shí)存在很多困難。專項(xiàng)附加扣除制度建立以后，實(shí)際上相當(dāng)于把執(zhí)行層面的困難解決了，以后再延伸就比較簡(jiǎn)單了，無非是把成本核算好。到那個(gè)時(shí)候，個(gè)稅也許就能真正起到調(diào)節(jié)收入分配的作用。

　　以家庭為單位扣除是趨勢(shì)

　　時(shí)代周報(bào)：住房租金專項(xiàng)附加扣除的爭(zhēng)議比較大。目前各城市對(duì)首套的定義不一，對(duì)首套住房貸款的定義解釋是否應(yīng)該進(jìn)一步明確？住房租金專項(xiàng)附加扣除會(huì)不會(huì)帶動(dòng)三四線城市的房地產(chǎn)去庫存？

　　甘犁：對(duì)首套住房貸款的定義，要等財(cái)政部出臺(tái)專門的細(xì)節(jié)。我認(rèn)為這項(xiàng)扣除不會(huì)帶動(dòng)三四線城市的房地產(chǎn)去庫存，它主要不是鼓勵(lì)購房，而是引導(dǎo)租房。

　　時(shí)代周報(bào)：關(guān)于贍養(yǎng)老人支出，扣除標(biāo)準(zhǔn)是否應(yīng)該與贍養(yǎng)老人法定義務(wù)的履行程度相結(jié)合？比如實(shí)行負(fù)面扣除清單式管理：若發(fā)生虐待老人、拒絕贍養(yǎng)、將老人遺棄等行為，則不應(yīng)扣除？

　　甘犁：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的目的，就是提倡贍養(yǎng)、關(guān)心老人。享受了國家的稅收好處，義務(wù)就變成責(zé)任，但在執(zhí)行過程中要謹(jǐn)慎，實(shí)行負(fù)面扣除清單式管理是應(yīng)該的，關(guān)鍵在如何核實(shí)？以什么為標(biāo)準(zhǔn)？

　　時(shí)代周報(bào)：有專家表示，《征求意見稿》規(guī)定大病醫(yī)療支出只能由納稅人本人享受扣除，實(shí)際中較難落地，家庭申報(bào)則可避免這一情況。未來以家庭為扣除單位是不是一個(gè)趨勢(shì)？

　　甘犁：心情可以理解，但不用著急。按家庭申報(bào)，首先要明確家庭的概念是什么？是結(jié)婚的夫婦倆還是延伸到孩子、老人？而且現(xiàn)在主要是單位代扣代繳，要單位考慮你的家庭收入，執(zhí)行中有很多困難。比如大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，你生了病有支出，但把申報(bào)交給別人做，就可能出現(xiàn)靠大病支出逃稅的現(xiàn)象。所以目前國家在制度設(shè)計(jì)上先把這條路堵住，以后在執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題自然會(huì)進(jìn)行調(diào)整，使整個(gè)制度不斷改善和優(yōu)化。未來以家庭為扣除單位肯定是一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)，因?yàn)槭杖牒椭С鲈谝粋€(gè)家庭中是共享的。所以說專項(xiàng)附加扣除制度的建設(shè)很關(guān)鍵，建立起來以后，以家庭為扣除單位的問題就會(huì)得到逐步解決。

　　時(shí)代周報(bào)：《征求意見稿》明確，將根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況，適時(shí)調(diào)整專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，這意味著專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)并非一成不變。滿足什么條件才會(huì)調(diào)整？未來扣除標(biāo)準(zhǔn)會(huì)否進(jìn)一步提高？會(huì)不會(huì)考慮通貨膨脹的影響？

　　甘犁：這是意見稿中非常好的一條。政府知道政策出臺(tái)后肯定會(huì)有不同意見，所以要先執(zhí)行起來，現(xiàn)行機(jī)制至少需要一到兩年的適應(yīng)周期，才能成熟穩(wěn)健。之后可以根據(jù)出現(xiàn)的問題再調(diào)整，進(jìn)一步優(yōu)化，未來提高扣除標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)然是可能的。

　　通貨膨脹的影響應(yīng)該考慮，但也沒有必要每年都調(diào)整。從習(xí)慣和計(jì)算方便上，我們習(xí)慣講整數(shù)。假設(shè)免征額按照通貨膨脹來調(diào)，明年通貨膨脹2.35%，免征額就增加2.35%？沒這個(gè)必要。可以等過幾年漲到一定程度，統(tǒng)一將免征額調(diào)高。

　　時(shí)代周報(bào)：專項(xiàng)附加扣除涉及教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等多個(gè)領(lǐng)域，如何才能有效通過部門信息交換、共享，配合稅收征管和監(jiān)控？在申報(bào)過程中，納稅人既可以選擇工作單位申報(bào)，也可以直接對(duì)接稅務(wù)部門。如何理解這一規(guī)定？

　　甘犁：國務(wù)院強(qiáng)制要求各部門把相應(yīng)數(shù)據(jù)報(bào)給稅務(wù)部門，配合稅務(wù)部門。比如教育專項(xiàng)抵扣，教育部門需要把學(xué)籍號(hào)報(bào)給稅務(wù)部門，納稅人在申報(bào)時(shí)把孩子的學(xué)籍號(hào)填上去，一比對(duì)就清楚了，出了問題再清查。征信系統(tǒng)建設(shè)和部門之間的信息互聯(lián)互通體系建立確實(shí)不容易，但也沒有想象的那么難，只要下定決心就能做起來。

　　通過單位統(tǒng)一申報(bào)是方便實(shí)施，尤其是定額扣除，可以實(shí)時(shí)做。但單位統(tǒng)一申報(bào)解決不了所有問題，所以需要個(gè)人直接去稅務(wù)部門申報(bào)，鼓勵(lì)納稅人跟稅務(wù)部門直接打交道，然后稅務(wù)部門再返還。這一套體制機(jī)制的建立是比較難，但也是最關(guān)鍵的，可將個(gè)人和國家緊密地聯(lián)系起來。

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